Titulo:
No deducibilidad de las regalías y carga tributaria del sector extractivo en Colombia. Efectos de la Ley 2277 de 2022
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Sumario:
En su artículo 19, parágrafo 1 la Ley 2277 de 2022 establece que las empresas del sector extractivo en Colombia no podrán deducir de la base gravable del impuesto de renta aquellos gastos asociados a las regalías pagadas al Estado. Esta investigación busca determinar los efectos de dicha medida sobre la carga tributaria que asumirían las empresas del sector, al tiempo que plantea una comparativa entre aquellas que pagan regalías en efectivo y en especie. Así, este estudio concluye que, no solamente la carga tributaria de las firmas extractivas aumentará, sino que la no deducibilidad de las regalías supone que las empresas que pagan esa obligación en dinero soportarán una mayor carga impositiva en relación con aquellas que lo hacen en espec... Ver más
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2023-11-28
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Héctor Fabio Perafán Peña - 2023
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No deducibilidad de las regalías y carga tributaria del sector extractivo en Colombia. Efectos de la Ley 2277 de 2022 No deductibility of royalties and tax burden of the extractive sector in Colombia. Effects of Law 2277 of 2022 En su artículo 19, parágrafo 1 la Ley 2277 de 2022 establece que las empresas del sector extractivo en Colombia no podrán deducir de la base gravable del impuesto de renta aquellos gastos asociados a las regalías pagadas al Estado. Esta investigación busca determinar los efectos de dicha medida sobre la carga tributaria que asumirían las empresas del sector, al tiempo que plantea una comparativa entre aquellas que pagan regalías en efectivo y en especie. Así, este estudio concluye que, no solamente la carga tributaria de las firmas extractivas aumentará, sino que la no deducibilidad de las regalías supone que las empresas que pagan esa obligación en dinero soportarán una mayor carga impositiva en relación con aquellas que lo hacen en especie. Law 2277 of 2022, in its article 19, paragraph 1, establishes that companies in the extractive sector in Colombia may not deduct from the taxable base of income tax those expenses associated with royalties paid to the Colombian State. This research seeks to determine the effects of this measure on the tax burden that companies in the sector would assume, while proposing a comparison between those that pay royalties in cash and in kind. Thus, this study concludes that, not only will the tax burden of extractive firms increase, but that the non-deductibility of royalties means that companies that pay this obligation in cash will bear a higher tax burden in relation to those that do so in kind. Perafán Peña, Héctor Fabio Royalties, income tax, Law 2277/2022, extractive sector regalías, impuesto de renta, Ley 2277 de 2022, sector extractivo 33 Núm. 33 , Año 2024 : Enero-Junio Artículo de revista Journal article 2023-11-28T15:40:28Z 2023-11-28T15:40:28Z 2023-11-28 application/pdf text/html text/xml Facultad de Contaduría Pública Apuntes Contables 1657-7175 2619-4899 https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/contad/article/view/9061 10.18601/16577175.n33.08 https://doi.org/10.18601/16577175.n33.08 spa http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0 Héctor Fabio Perafán Peña - 2023 Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0. 171 193 Abdo, H. (2016). “Accounting for Extractive Industries: Has ifrs 6 Harmonised Accou¬nting Practices by Extractive Industries?”, Australian Accounting Review, 26(4), 346–359. https://doi.org/10.1111/auar.12106. Congreso de la República de Colombia (13 de julio de 2009). 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En su artículo 19, parágrafo 1 la Ley 2277 de 2022 establece que las empresas del sector extractivo en Colombia no podrán deducir de la base gravable del impuesto de renta aquellos gastos asociados a las regalías pagadas al Estado. Esta investigación busca determinar los efectos de dicha medida sobre la carga tributaria que asumirían las empresas del sector, al tiempo que plantea una comparativa entre aquellas que pagan regalías en efectivo y en especie. Así, este estudio concluye que, no solamente la carga tributaria de las firmas extractivas aumentará, sino que la no deducibilidad de las regalías supone que las empresas que pagan esa obligación en dinero soportarán una mayor carga impositiva en relación con aquellas que lo hacen en especie.
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Law 2277 of 2022, in its article 19, paragraph 1, establishes that companies in the extractive sector in Colombia may not deduct from the taxable base of income tax those expenses associated with royalties paid to the Colombian State. This research seeks to determine the effects of this measure on the tax burden that companies in the sector would assume, while proposing a comparison between those that pay royalties in cash and in kind. Thus, this study concludes that, not only will the tax burden of extractive firms increase, but that the non-deductibility of royalties means that companies that pay this obligation in cash will bear a higher tax burden in relation to those that do so in kind.
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Abdo, H. (2016). “Accounting for Extractive Industries: Has ifrs 6 Harmonised Accou¬nting Practices by Extractive Industries?”, Australian Accounting Review, 26(4), 346–359. https://doi.org/10.1111/auar.12106. Congreso de la República de Colombia (13 de julio de 2009). Principios y normas de con¬tabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, Ley 1314 de 2009, DO: 47.409. Congreso de la República de Colombia (30 de septiembre de 2020). “Parágrafo 3. Artículo 7, Título 2”, Organización y funcionamiento del Sistema General de Regalías, Ley 2056 de 2020, DO: 51.453. Congreso de la República de Colombia (30 de septiembre de 2020). “Artículo 20, Título 3”, Organización y funcionamiento del Sistema General de Regalías, Ley 2056 de 2020, DO: 51.453. Congreso de la República de Colombia (13 de diciembre de 2022). “Reforma tributaria para la igualdad y la justicia social, Ley 2277 de 2022, DO: 52.247. Congreso de la República de Colombia (13 de diciembre de 2022). “Parágrafo 1. Artículo 19, Título 1, Reforma tributaria para la igualdad y la justicia social, Ley 2277 de 2022, DO: 52.247. Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) (2020). “Tratamiento contable de las regalías pagadas”, Concepto 2020-1027, Bogotá. Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) (2021a). “Marco contable exploración y explotación de recursos naturales”, Concepto 2021-0623, Bogotá. Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) (2021b). “Reconocimiento de las regalías en la industria petrolera”, Concepto 2021-0209, Bogotá. Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) (2023). “Regalías”, Concepto 2020- 0040, Bogotá. Constitución Política de Colombia (CP) (1991). Artículo 360, Título XII. Corte Constitucional, Sala Plena (8 de junio de 2023). Auto 1138, M. P.: J. E. Ibáñez Najar y C Pardo Schlesinger. Cortese, C. L., Irvine, H. J., & Kaidonis, M. A. (2009). “Extractive industries accounting and economic consequences: Past, present and future”, Accounting Forum, 33(1), 27-37. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2008.07.005. Cote, L., & Ramos, S. (2023). “Aspectos de la reforma tributaria que generan serios cuestionamientos”, Ambito Jurídico. https://www.ambitojuridico.com/noticias/ informe/aspectos-de-la-reforma-tributaria-que-generan-serios-cuestionamientos. Ernst & Young (EY) (2019). “Good Petroleum (International) Limited Consolidated Financial Statements”. https://www.ey.com/en_gl/ifrs-technical-resources/good-petroleum-illustrative-financial-statements-2020. Ernst & Young (EY) (2021). “Good Mining (International) Limited Consolidated Financial Statements”. https://www.ey.com/en_gl/ifrs-technical-resources/good-mining-international-limited-december-2021. Gray, S. J., Hellman, N., & Ivanova, M. N. (2019). “Extractive Industries Reporting: A Review of Accounting Challenges and the Research Literature”, Abacus, 55(1), 42-91. https://doi.org/10.1111/abac.12147. International Accounting Standards Board (IASB) (2010). “Extractive Activities”, Discus¬sion Paper DP/2010/1, London. International Accounting Standards Board (IASB) (2012). “IFRS Staff Paper on IAS 1 Presentation of Financial Statements and IAS 12 Income Taxes: Presentation of payments of non-income taxes, IASB Agenda Ref 8, March 2012. International Accounting Standards Board (IASB) (2022). “Extractive Activities. Project Update”. https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/project/extractive-activities/inbrief-extractiveactivities-jan2022.pdf. Lema González, A. F. (2023). “Reforma tributaria: impuesto a plásticos de un solo uso”, Asuntos Legales. https://www.asuntoslegales.com.co/consultorio/reforma-tributaria-impuesto-a-plasticos-de-un-solo-uso-3524095. Nobes, C., & Stadler, C. (2021). “Towards a Solution to the Variety in Accounting Practi¬ces of Extractive Firms under IFRS”, Australian Accounting Review, 31(4), 273–285. https://doi.org/10.1111/auar.12348. Portafolio (2022). “Lo bueno, lo malo y lo feo de la reforma tributaria”. https://www. portafolio.co/economia/reforma-tributaria/reforma-tributaria-2022-lo-bueno-lo-malo-y-lo-feo-segun-expertos-569531. Portafolio (2023a). “Procuraduría pide tumbar artículo clave de regalías de la tributaria”. https://www.portafolio.co/economia/procuraduria-pide-tumbar-articulo-clave-de-regalias-de-la-tributaria-581656. Portafolio (2023b). “Regalías, el punto con más demandas de la reforma tributaria”. https:// www.portafolio.co/economia/reforma-tributaria/reforma-tributaria-los-puntos-con-mas-demandas-de-la-ley-578060. Portafolio (2023c). “Siete cambios que dejó la reforma tributaria a la economía digital”. https://www.portafolio.co/economia/reforma-tributaria/reforma-tributaria-y-su-impacto-en-la-economia-digital-576993. 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